1、房地產(chǎn)籌建期如何劃分，開盤前的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費能否計入籌辦費進行扣除

咨詢對象廈門升降平臺貨梯哪家好：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-13

問題內(nèi)容：依據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額，計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。那么房地產(chǎn)企業(yè)的籌建期如何界定，是否開盤取得第一筆預(yù)售收入前都應(yīng)算籌建期，期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費是否能按照2012年15號文規(guī)定計入籌辦費進行扣除呢？

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-14

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好廈門升降平臺貨梯哪家好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條規(guī)定：“企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。”

因此，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一般理解為開始計算損益的年度。（該時間之前為籌辦期）

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

2、高新技術(shù)企業(yè)第四季度購入設(shè)備加計扣除

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-13

問題內(nèi)容：廈門升降平臺貨梯哪家好我公司為高新技術(shù)企業(yè)，第四季度購入一套太陽能設(shè)備，設(shè)備金額96萬，安裝費39萬。設(shè)備銷售方和安裝方分別為兩個不同的公司，賬面計入固定資產(chǎn)金額135萬。請問加計扣除是按照135萬加計還是按照96萬加計？

答復(fù)機構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）規(guī)定：

一、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。

企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）規(guī)定：

一、……（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

（二）固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

3、研發(fā)費加計扣除

咨詢對象：稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

留言時間：2023-06-12

問題內(nèi)容：公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，2023年度發(fā)生的研發(fā)費用如何適用加計扣除政策？

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)明確：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

公司2023年度發(fā)生的研發(fā)費用可按照上述規(guī)定，適用研發(fā)費用加計扣除政策。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅繳費服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

4、全年一次性獎金是否可以拆分算稅？

咨詢對象：稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-11

問題內(nèi)容：納稅人取得的一筆全年一次性獎金，能否拆分開計算，一部分并入綜合所得計算，另一部分作為全年一次性獎金單獨計稅？

答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

取得的一筆全年一次性獎金，不能拆分開計算，同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。但是單位分筆支付全年一次性獎金的，可以分別適用不同的計稅方法。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此有疑問，請聯(lián)系陜西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

5、收到無償劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：廈門升降平臺貨梯哪家好我公司收到上級單位無償劃轉(zhuǎn)的不動產(chǎn)，評估價值1億，賬務(wù)處理借方：固定資產(chǎn)，貸方：資本公積，在這個過程中，是否需要繳納印花稅（涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營業(yè)資金賬簿兩個子目）？如果要繳納，計稅金額怎么確定？是不是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)按照1億，營業(yè)資金賬簿按照1億確認計稅基礎(chǔ)，如果這樣的話，一個事項就重復(fù)繳納印花稅？

答復(fù)機構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，營業(yè)賬簿，稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五;土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，稅率為價款的萬分之五;股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)，稅率為價款的萬分之五;商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅、資源稅、土地增值稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2022年第2號）規(guī)定：

自2022年7月1日起，除稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人按月計算繳納的印花稅、資源稅、土地增值稅原則上實行按季申報，其中應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅實行按年申報。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率

咨詢對象：江蘇省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的，個人所得稅稅率是20%嗎

答復(fù)機構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：江蘇省12366中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第八款規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

7、印花稅

咨詢對象：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：未履行的合同能否退印花稅？

答復(fù)機構(gòu)：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

8、研發(fā)費用加計扣除

咨詢對象：廈門市稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：企業(yè)申報研發(fā)費加計扣除需要提供哪些材料作為備查用？

答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料如下：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出“輔助賬及匯總表；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?.如果屬于委托境外機構(gòu)研發(fā)的研究開發(fā)項目，還應(yīng)留存?zhèn)洳槲芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系廈門稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

9、個人獨資企業(yè)帶不動產(chǎn) 變更

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：個人獨資企業(yè)帶不動產(chǎn) 變更投資人需要交稅嗎？如果需要應(yīng)繳納哪些稅種？

答復(fù)機構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：

……（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；……

第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

……（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。……

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：

……（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。……

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定：

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條　本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五;土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，稅率為價款的萬分之五;股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)，稅率為價款的萬分之五;商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

10、ppp項目公司建設(shè)期納稅信用評級B級，建設(shè)期間內(nèi)是否可以申請增值稅留底退稅？

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-07

問題內(nèi)容：我公司投資承建一項ppp項目，付費機制采用可行性缺口補助，建設(shè)期為4年，現(xiàn)在處于建設(shè)期未完工（已在建3年）。目前我項目公司納稅信用評級為B級，符合留底退稅所有條件。但有人認為：ppp項目尚未進入運營期，未取得主營業(yè)務(wù)收入（政府付費），項目公司雖然已滿足退稅條件，但建設(shè)期取得是非主營業(yè)務(wù)收入（技術(shù)咨詢服務(wù)），所以建設(shè)期內(nèi)是不可以申請增值稅留底退稅，只有等到運營期取得政府付費或使用者付費后才可以申請增值稅留底退稅。請問：以上情況，B級的項目公司在建設(shè)期間內(nèi)可否申請留底退稅吶？謝謝。

答復(fù)機構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-13

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規(guī)定：

二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)第二條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)第一條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”)

三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

(一)納稅信用等級為A級或者B級;

(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

十六、本公告自2022年4月1日施行。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

11、關(guān)于企業(yè)補繳歷史房產(chǎn)稅所得稅稅前扣除問題

咨詢對象：福建省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-06

問題內(nèi)容：企業(yè)當年度稅費自查補繳歷史年度房產(chǎn)稅，該部分補繳稅款是否可以所得稅稅前扣除？

答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-09

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令 第512號）第三十一條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”

因此，企業(yè)補繳的房產(chǎn)稅稅款，在企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

12、建筑施工異地預(yù)繳增值稅

咨詢對象：江蘇省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-05

問題內(nèi)容：比如：我司是總包單位，其中將鋼結(jié)構(gòu)專業(yè)分包給其他單位，鋼結(jié)構(gòu)施工單位給我司開票為13%的鋼材100萬，及9%建筑服務(wù)50萬發(fā)票，我司在預(yù)繳增值稅的時候，能否將全部150萬的抵扣？

答復(fù)機構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-06

答復(fù)內(nèi)容：江蘇省12366中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定：“第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

13、裝修費是否計入房產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)

咨詢對象：福建省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-02

問題內(nèi)容：我公司從開發(fā)商處購得寫字樓一間，裝修后我公司正常使用，請問：裝修費是否應(yīng)計入房產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)？謝謝。

答復(fù)機構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-07

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕152號)規(guī)定：“一、對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。”

三、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》((1987)財稅地字第3號)規(guī)定：“二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。”

因此，貴公司需要按國家有關(guān)會計制度規(guī)定，將裝修金額計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

14、2020年前取得地方財政補貼收入是否繳納增值稅

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-02

問題內(nèi)容：我單位是供熱企業(yè)，與當?shù)毓芪瘯炗喒嵫a貼協(xié)議，從2018年到2022年，每年根據(jù)供熱量取得供熱補貼，請問根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第七、八條規(guī)定，是否從2020年起，取得的補貼需要繳納增值稅，2020年以前的，不需要繳納

答復(fù)機構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-05

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(2013年第3號)執(zhí)行;已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號）規(guī)定：

按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

本公告自2013年2月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

來源：12366納稅服務(wù)平臺。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！